Hollanda'da BTW (KDV) sistemi: BV sahipleri için temel kurallar

Hollanda’da BV kuran yatırımcıların ilk aylarda en çok karşılaştığı vergi BTW, yani KDV’dir. BTW (belasting over de toegevoegde waarde), mal ve hizmet satışlarına uygulanan dolaylı bir vergidir: şirket müşteriden tahsil eder, kendi alımlarında ödediğini düşer ve aradaki farkı Belastingdienst’e (Hollanda vergi dairesi) öder. Sistemin mantığı Türkiye’deki KDV’ye benzer; ancak dönemler, fatura kuralları ve AB içi işlemler Hollanda’ya özgüdür.

Bu yazıda BTW kaydının kuruluştan sonra nasıl oluştuğunu, dönemsel beyannameyi, indirilecek KDV’yi, AB içi işlemlerde ters yükleme mekanizmasını, bir faturanın içermesi gerekenleri ve yabancı sermayeli yeni BV’lerin sık yaptığı hataları anlatıyoruz. Oranlar ve eşikler yasayla belirlenir ve değişebilir; bu nedenle rakamlara değil, kurallara odaklanıyoruz.

BTW kaydı ve BTW numarası

BV noter huzurunda kurulup KVK’ya (Hollanda ticaret sicili) kaydedildikten sonra bilgiler otomatik olarak Belastingdienst’e iletilir. Belastingdienst, şirketin BTW açısından girişimci sayılıp sayılmadığını değerlendirir ve çoğu BV için bir BTW numarası ile faturalarda ve müşterilere karşı kullanılan BTW-id gönderir. Bazı durumlarda ek bilgi istenebilir; faaliyet tanımının KVK kaydında doğru girilmesi bu süreci hızlandırır.

BTW numarasıyla birlikte şirkete beyanname dönemleri de atanır. Henüz satış yapmamış olsanız bile beyanname yükümlülüğü başlar; sıfır beyan da bir beyandır.

Dönemsel beyanname: aylık mı, üç aylık mı?

BTW beyannamesi çoğu BV için üç ayda bir verilir. Belastingdienst, genellikle ödenecek BTW’nin büyüklüğüne göre aylık dönem atayabilir; şirket de aylık beyanı kendisi talep edebilir. Düzenli olarak iade alan ihracatçılar bunu çoğunlukla avantajlı bulur. Her dönemin bitiminden sonra belirli bir süre içinde hem beyannamenin verilmesi hem de ödemenin yapılması gerekir.

Beyannamede üç ana kalem bulunur: satışlar üzerinden hesaplanan BTW, alışlar üzerinden indirilecek BTW (voorbelasting) ve aradaki fark. Fark pozitifse ödenir, negatifse iade edilir. Hollanda’da BTW için bir standart oran, bir indirimli oran ve istisna tutulan faaliyetler vardır; hangi işlemin hangi kategoriye girdiği yasayla belirlenir ve ürün ya da hizmet türüne bağlıdır.

İndirilecek KDV, AB içi işlemler ve ters yükleme

Şirket, BTW’ye tabi faaliyetleri için yaptığı alımlardaki BTW’yi beyannamede düşebilir. Şart, geçerli bir faturanın bulunması ve harcamanın işletme amaçlı olmasıdır. Yeme-içme, bazı personel giderleri ve özel kullanımı olan araçlar gibi alanlarda kısıtlamalar vardır. İstisna kapsamındaki faaliyetler için yapılan alımların BTW’si genellikle indirilemez; karma faaliyetlerde oranlama gerekir.

AB içi işlemler ayrı bir rejime tabidir. Hollanda’daki BV’niz başka bir AB ülkesindeki BTW mükellefi bir işletmeye mal sattığında, bu satış belirli şartlarla BTW’siz faturalanır ve BTW’yi alıcı kendi ülkesinde beyan eder. Buna ters yükleme (verlegging, reverse charge) denir. Tersi durumda, AB’den mal veya hizmet aldığınızda Hollanda BTW’sini siz hesaplar, aynı beyannamede beyan eder ve indirim hakkınız varsa yine aynı beyannamede düşersiniz. AB içi satışlar ayrıca ICP bildirimi (opgaaf ICP) adlı ayrı bir listeyle raporlanır ve alıcının BTW numarasının doğrulanmış olması gerekir. Yurt içinde de bazı sektörlerde, örneğin inşaat taşeronluğunda, ters yükleme uygulanır.

Fatura şartları ve sık yapılan hatalar

Hollanda’da bir faturanın geçerli sayılması için belirli bilgileri içermesi zorunludur:

• Fatura tarihi ve sıralı, benzersiz bir fatura numarası
• Satıcının adı, adresi, KVK numarası ve BTW-id’si
• Alıcının adı ve adresi; AB içi işlemlerde alıcının BTW numarası
• Teslim edilen mal veya hizmetin türü, miktarı ve teslim tarihi
• BTW hariç tutar, uygulanan oran, BTW tutarı ve toplam
• Ters yükleme veya istisna uygulanıyorsa bunun faturada belirtilmesi

Yabancı sermayeli yeni BV’lerde en sık gördüğümüz hatalar şunlardır: fatura sayılmayan belgelerle (proforma, sipariş onayı) BTW indirimi yapmak; AB içindeki alıcının BTW numarasını doğrulamadan BTW’siz fatura kesmek; beyanname süresini kaçırıp ceza almak; Türkiye’deki ana şirkete verilen hizmetlerin BTW muamelesini yanlış belirlemek; özel ve işletme harcamalarını karıştırmak. Bu hataların çoğu düzeltilebilir, ancak düzeltme beyannameleri zaman ve maliyet getirir.

Kayıt saklama ve sabit ücretli muhasebe paketi

Hollanda’da şirketler muhasebe kayıtlarını, faturaları ve BTW beyannamelerini yasal saklama süresi boyunca muhafaza etmek zorundadır; gayrimenkulle ilgili belgelerde bu süre daha uzundur. Kayıtlar dijital tutulabilir, ancak Belastingdienst talep ettiğinde makul sürede erişilebilir olmalıdır.

Exonn’un sabit ücretli muhasebe paketleri aylık € 290’dan başlar ve BTW döngüsünün tamamını kapsar: alış ve satış faturalarının işlenmesi, dönemsel BTW beyannamesinin hazırlanıp sunulması, ICP bildirimi, Hollanda şartlarına uygun fatura şablonunun kurulması ve beyanname takviminin takibi. Böylece BTW, ayda bir hatırlatma ve onay adımına iner. AB içi zincir işlemler veya istisna değerlendirmesi gibi daha karmaşık konularda vergi ve uyum hizmetimizle ayrı danışmanlık sunuyoruz; her vergi etkisi size özel değerlendirme gerektirir.

Sonuç

BTW, Hollanda’da bir BV işletmenin düzenli ritmini belirler: doğru kayıt, zamanında beyanname, geçerli faturalar ve AB içi işlemlerde doğru mekanizma. Kuralları baştan doğru kurmak, sonradan düzeltme beyannameleriyle uğraşmaktan çok daha ucuzdur. Şirketinizin BTW düzenini birlikte gözden geçirmek için ücretsiz 15 dakikalık ön görüşmeye davet ediyoruz; iletişim sayfasından randevu alabilirsiniz.